בהגיענו לגיל הפנסיה אנו מתחילילם להנות מהקצבאות החודשיות אליהן הפרשנו כספים כל חיינו במשך כל חודש. על קצבאות אלו כמו על כל הכנסה, חלות חובות למס הכנסה אך עם הקלות מסוימות. בסקירה זו נעסוק בקצבאות המשולמות מקופות גמל ולא בקצבאות שמגיעות ממקורות אחרים. קופות גמל כוללות בתוכן קרן פנסיה ותיקה, קרן פנסיה חדשה, קרן פנסיה כללית, או קופת ביטוח לקצבה.
פטור על חלק מהקצבה
למרות שקצבאות אלו נחשבות כהכנסה מעבודה ואמור לחול עליהן שיעור מס רגיל, המדינה מעונינת להקל על אוכלוסיית הפנסיונרים ועל כן היא פוטרת ממס חלק מהקצבה. הפטור ניתן אך ורק לפסיונרים שמקבלים מעל 4,000 ש"ח לנסיונר ו 4,600 לפנסיונרית. הפטור מתחיל מרמה זו כיוון שעד רמה זו אין צורך בשום פטור כיוון שנקודות הזיכוי במס הכנסה למעשה פוטרות אותנו מתשלום המס.
כיצד בא לידי ביטוי הפטור
מס הכנסה מגדיר שתי קצבאות, קצבה מזכה וקצבה מוכרת. הקצבה המזכה זו הקצבה בפועל שאדם מקבל עד תקרה מסוימת שנקבעה מראש ומתעדכנת אחת לשנה. קצבה מוכרת, זו קצבה שמקורה בכספים שהופקדו בקופת גמל לגביהן נהנה המפקיד מניכוי, או כספים שקיבל העובד ועליהם חייב העובד בשווי מס בעת ההפקדה. כיום מס הכנסה נותן פטור ממס על 35 אחוזים מהקצבה המזכה או על הקצבה המוכרת, על הגבוה מבין השניים.
נוסחת השילוב
מס הכנסה כיום אינו מתיר למי שנהנה מפטור על פיצויים להנות גם מפטור על הקצבה. קיימת נוסחה הנקראת נוסחת שילוב אשר משקללת את מענקי הפרישה והפטור ממס שאדם קיבל במהלך 15 השנים לפני תחילת הקצבה זאת לצד הקצבה הנוכחית שהוא מקבל עכשיו. נוחסה זו יכולה לבטל לעיתים לחלוטין את הפטור ממס על הקצבה, נוסחת השילוב משפיע בעיקר על מי שנהנה כבר מפטור. כיום קשה מאוד לזהות בקופת הקצבה מה החלק של הקצבה המוכר כיוום שאין גוף שמנהל מעקב מסודר אחר כך.